Nabycie używanego samochodu a prawo do odliczenia VAT

Na potrzeby działalności gospodarczej opodatkowanej VAT zamierzam kupić używany samochód od podatnika, który wystawi mi fakturę VAT marża. Czy taki zakup będzie uprawniał mnie do odliczenia podatku naliczonego? Jak zakup ten wykazać w deklaracji VAT-7?

Podatnicy dokumentujący dostawę towarów używanych opodatkowanych na zasadach szczególnej procedury VAT marża, od dnia 1 stycznia 2013 r. na fakturach, które dotychczas oznaczane były jako "Faktura VAT marża", stosować muszą oznaczenie: "procedura marży - towary używane". Wynika to z § 5 ust. 2 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie m.in. wystawiania faktur (Dz. U. z 2011 r. nr 68, poz. 360 ze zm.).

Faktura oznaczona wyrazami "procedura marży - towary używane" nie zawiera ceny jednostkowej netto, wartości sprzedaży netto, stawki podatku, sumy wartości sprzedaży z podziałem na stawki, kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto.

Dodatkowo podatnicy uprawnieni do stosowania szczególnej procedury rozliczania VAT przy sprzedaży towarów używanych nie mają obowiązku wyszczególniać na fakturze swojej marży. Wykazują jedynie kwotę należności ogółem.

Tak więc sprzedawca towaru używanego nie wykazuje oddzielnie w takiej fakturze podatku VAT od dostawy towarów.

Oznacza to, że nabywca towaru używanego w systemie marży, nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego od dokonanego zakupu.

W części D deklaracji "Rozliczenie podatku naliczonego" wykazuje się wyłącznie wartość towarów i usług oraz kwotę podatku naliczonego (z uwzględnieniem korekt), w takiej wysokości, w jakiej podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od należnego lub zwrot podatku naliczonego, na zasadach określonych w przepisach art. 86-92 ustawy o VAT, z uwzględnieniem przepisów wykonawczych, w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja.

Tak wskazano w objaśnieniach do deklaracji VAT-7₍₁₄₎, które stanowią załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2013 r. poz. 394).

W poz. 39 wykazuje się wartość netto nabytych przez podatnika towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są one zaliczone do środków trwałych nabywcy.

W poz. 40 wykazuje się kwotę podatku naliczonego od nabytych przez podatnika towarów i usług wymienionych w poz. 39.

Natomiast w poz. 41 wykazuje się wartość netto pozostałych nabyć towarów i usług, zaś w pozycji 42 podatek naliczony od tych zakupów.

W sytuacji opisanej w pytaniu Czytelnik nie ma obowiązku wykazywania zakupu samochodu w deklaracji VAT-7 z uwagi na to, że nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z faktury oznaczonej "procedura marży - towary używane".