Odliczenie VAT od samochodów po 1 kwietnia 2014 r.

1) Na potrzeby działalności kupiłam w lutym 2014 r. samochód z homologacją ciężarową, ale o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. W lutym od raty tego samochodu odliczyłam 100% VAT. Czy po wejściu w życie zmian od 1 kwietnia br., zakładając, że samochód ten będzie używany do celów służbowych, jak i prywatnych, będę mogła odliczać tylko 50% VAT od raty?

Udzielając odpowiedzi na pytanie należy przede wszystkim podkreślić, że w sytuacji, gdy Czytelniczka zakupiła samochód ciężarowy (z homologacją ciężarową), o którym mowa w art. 86a ust. 2 pkt 6, to z faktury zakupu miała prawo do odliczenia 100% VAT. Rozłożenie zapłaty za dokonaną transakcję na raty nie ma wpływu na termin odliczenia podatku naliczonego.

Jeśli jednak samochód jest używany na podstawie umowy leasingu, to do końca marca br. Czytelniczce przysługuje odliczenie VAT z faktury dokumentującej raty leasingowe w 100%. Natomiast od 1 kwietnia 2014 r., jeżeli taki samochód będzie wykorzystywany zarówno do celów związanych z działalnością gospodarczą, jak i do celów prywatnych, z rat leasingowych oraz wydatków związanych z użytkowaniem takich samochodów podatnik będzie miał prawo do odliczenia 50% kwoty podatku. Podatek VAT od zakupu paliwa zasadniczo nie będzie podlegał odliczeniu - prawo to będzie zawieszone do końca czerwca 2015 r. (z pewnymi wyjątkami - np. ograniczenie to nie ma dotyczyć paliwa nabywanego do samochodów o ładowności równej lub większej niż 500 kg).

Ustawodawca w nowelizacji ustawy o VAT przewidział także pewne przepisy przejściowe, które umożliwią podatnikom zachowanie tzw. praw nabytych. Jak wynika z tych przepisów, jeżeli podatnik zawarł m.in. umowę leasingu przed 1 kwietnia 2014 r. i zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami ma prawo do odliczenia całej kwoty VAT z faktury dokumentującej raty leasingowe, prawa tego nie utraci także po 31 marca br. Jednak prawo to będzie miało zastosowanie do umowy zawartej przed 1 kwietnia br., bez uwzględniania zmian tej umowy po tym dniu. Dodatkowo umowę leasingu Czytelniczka będzie musiała zarejestrować we właściwym dla niej urzędzie skarbowym najpóźniej do dnia 2 maja 2014 r.

Przy czym należy podkreślić, że w sytuacji używania tego pojazdu do celów prywatnych (np. dojazd pracowników do pracy) czynność ta będzie podlegała opodatkowaniu VAT na podstawie art. 8 ustawy o VAT (w brzmieniu obowiązującym od 1 kwietnia 2014 r.).

2) W działalności używam na podstawie umowy leasingu samochód osobowy i nie odliczam teraz VAT, bowiem przekroczyłam już limit 6.000 zł. Czy po 1 kwietnia br. będę mogła odliczać 50% kwoty VAT z faktur dokumentujących raty leasingowe tego samochodu (zakładając, że będzie on używany zarówno do działalności, jak i celów prywatnych)?

Od 1 kwietnia br. w przypadku gdy podatnik będzie samochód osobowy wykorzystywać zarówno do celów związanych z działalnością gospodarczą, jak i do celów prywatnych, z faktur dokumentujących raty leasingowe będzie miał prawo do odliczenia 50% kwoty podatku (bez wskazania górnej kwoty limitu - obecnie jest to 6.000 zł). Moim zdaniem, w sytuacji wskazanej w pytaniu, od 1 kwietnia br. Czytelniczka nabędzie prawo do odliczenia 50% kwoty VAT z faktur dokumentujących raty leasingowe tego samochodu.