Gazeta Podatkowa nr 101 (1246) z dnia 17.12.2015
Skutki utraty prawa do zwolnienia z VAT
Obrót podatnika na dzień 30 listopada 2015 r. wynosi 140.000 zł. Wiem, że po przekroczeniu limitu sprzedaży w wysokości 150.000 zł podatnik traci zwolnienie z VAT. Czy podatnikiem VAT staje się w dniu przekroczenia limitu, czy od następnego roku podatkowego? Kiedy w tej sytuacji należy złożyć VAT-R?
Zwolnienie z podatku VAT o charakterze podmiotowym przysługuje podatnikom w odniesieniu do sprzedaży nieprzekraczającej łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. W myśl art. 113 ust. 1 ustawy o VAT do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Zgodnie z art. 113 ust. 5 ustawy, jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy ten limit, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono wskazaną kwotę.
Natomiast podatnicy, którzy rozpoczynają w ciągu roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT, mogą korzystać z omawianego zwolnienia, jeżeli przewidywana przez nich wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 150.000 zł. Mówi o tym art. 113 ust. 9 ustawy o VAT.
Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego powyższy limit, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Utrata prawa do zwolnienia z VAT ze względu na przekroczenie limitu wartości sprzedaży określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT oznacza, że podatnik, który prawo do zwolnienia utracił, począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę, staje się czynnym podatnikiem VAT obowiązanym do rozliczania tego podatku. Musi w związku z tym dokonać rejestracji dla celów podatku od towarów i usług we właściwym urzędzie skarbowym i składać miesięczne (lub kwartalne) deklaracje VAT.
Jeżeli chodzi o moment złożenia VAT-R, to trzeba odwołać się do art. 96 ust. 5 pkt 1 ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że już przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży opodatkowanej podatnik powinien się zarejestrować jako czynny podatnik VAT.
|
Przykład Podatnik od 2014 r. prowadzi działalność gospodarczą i korzysta ze zwolnienia z VAT. W dniu 30 listopada 2015 r. dokonał sprzedaży towarów na kwotę 10.000 zł. W wyniku tej sprzedaży przekroczony został limit uprawniający do zwolnienia z VAT, wobec czego zwolnienie straciło moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. W tej sytuacji podatnik musi naliczyć podatek VAT od tej sprzedaży, czyli od kwoty 10.000 zł. Należy go obliczyć rachunkiem "w stu". Przy założeniu, że sprzedaż podlegała opodatkowaniu według stawki 23%, podatnik powinien wykazać w deklaracji VAT za listopad br. podatek należny w wysokości: 1.869,91 zł (tj. 10.000 zł × 23/123), po zaokrągleniu 1.870 zł,oraz kwotę netto: 8.130 zł (tj. 10.000 zł - 1.870 zł). |
www.PodatekVAT.pl - Zwolnienia z VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||