Poradnik VAT nr 10 (538) z dnia 20.05.2021
Likwidacja działalności gospodarczej a prawo do odliczenia VAT
W marcu 2021 r. zlikwidowałam działalność gospodarczą i złożyłam formularz VAT-Z. Fakturę za zużytą w marcu br. energię elektryczną wystawioną w marcu, otrzymałam na początku kwietnia 2021 r. Czy przysługiwało mi prawo do odliczenia podatku VAT z ww. faktury w JPK_V7M za marzec 2021 r.?
Zasada regulująca prawo do odliczenia podatku naliczonego wynika z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim nabywane przez niego towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Z tym, że prawo do odliczenia powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy, ale nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę.
Dopiero gdy ww. warunki (łącznie) zostaną spełnione, podatnik ma prawo do odliczenia podatku za ten okres (pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy o VAT). Zgodnie bowiem z art. 88 ust. 4 ustawy o VAT obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Z przedstawionego pytania wynika, że Czytelnik otrzymał fakturę za zużytą w marcu 2021 r. energię elektryczną. W przypadku dostaw energii elektrycznej obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Zatem po stronie sprzedawcy obowiązek podatkowy z tytułu tej transakcji powstał już w marcu. Jednakże Czytelnik otrzymał fakturę dopiero w kwietniu br., tj. w momencie kiedy już nie prowadził działalności gospodarczej oraz utracił status podatnika. W konsekwencji uznać należy, że Czytelnik nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z ww. faktury (vide: interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 30 marca 2018 r., nr 0112-KDIL1-2.4012.48.2018.2.PG).
| Reasumując
Otrzymanie po likwidacji działalności gospodarczej faktury dokumentującej zużytą w czasie trwania działalności energię, nie uprawnia podatnika do odliczenia podatku naliczonego z niej wynikającego, bowiem w momencie jej otrzymania Czytelnik utracił już status czynnego podatnika VAT. |
www.PodatekVAT.pl - Odliczenia VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.OdliczeniaVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||