Gazeta Podatkowa nr 77 (1848) z dnia 27.09.2021
Odliczenie VAT z faktury za najem instalacji fotowoltaicznej
Na dachu hal produkcyjnych mamy zamontowaną instalację fotowoltaiczną. Właścicielem instalacji jest firma zewnętrzna, my tylko ją wynajmujemy. Firma ta co miesiąc wystawia nam fakturę za czynsz. Kiedy możemy odliczyć VAT z faktury wystawionej w dniu 31 sierpnia br. za sierpień br., otrzymanej w dniu 13 września 2021 r.? Nadmieniamy, że z VAT rozliczamy się za okresy miesięczne. (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1362873)
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych przez niego z tytułu nabycia towarów i usług.
Termin, w jakim podatnik może odliczyć VAT, uzależniony jest przede wszystkim od momentu powstania obowiązku podatkowego. Oznacza to, że nabywca musi ustalić, kiedy od danej transakcji sprzedawca jest zobowiązany do wykazania VAT należnego. Dotyczy to także nabycia usług najmu. W myśl art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT (Dz. U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.), obowiązek podatkowy od usług najmu powstaje, co do zasady, z chwilą wystawienia faktury.
Należy jednocześnie mieć na uwadze, że prawo do odliczenia VAT powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.
Ponadto, jak przewiduje art. 86 ust. 11 ustawy o VAT, jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, 10d i 10e, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych.
Zatem w omawianej sytuacji najwcześniejszym momentem, w którym uczestnicy forum nabyli prawo do odliczenia VAT, jest wrzesień 2021 r. Jeżeli w tym terminie nie skorzystają z przysługującego im prawa do odliczenia VAT, to mogą to uczynić w deklaracji podatkowej za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych.
|
"(...) Ustawodawca stworzył podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, to jest m.in. tego że zakupy będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. (...)". Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 26 sierpnia 2021 r., nr 0111-KDIB3-2.4012.637.2021.1.KK |
www.PodatekVAT.pl - Odliczenia VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.OdliczeniaVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||