Poradnik VAT nr 2 (362) z dnia 20.01.2014
Odliczenie VAT z faktury otrzymanej z opóźnieniem
Kiedy obecnie powinnam odliczać podatek naliczony z otrzymanych faktur zakupu? Czy w przypadku faktury zakupowej wystawionej w styczniu 2014 r., którą otrzymam np. w maju 2014 r. powinnam odliczyć VAT naliczony tylko w deklaracji za maj?
Z literalnego brzmienia przepisów art. 86 ust. 10, 10b, i ust. 11 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2014 r. wynika, że odliczenia VAT można dokonać, jeżeli będą spełnione łącznie następujące warunki:
1) powstał obowiązek podatkowy,
2) podatnik otrzymał fakturę.
Tak skonstruowane przepisy mogą spowodować problem z odliczaniem VAT z faktur otrzymanych z opóźnieniem. W takim przypadku może bowiem okazać się, że nie jest możliwe jednocześnie spełnienie dwóch warunków, tj.: odliczenie w miesiącu/kwartale powstania obowiązku podatkowego (lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych) i nie wcześniej niż w rozliczeniu za miesiąc/kwartał otrzymania faktury.
Przy założeniu, jakie zaprezentowano w pytaniu, jeżeli podatnik dokonał zakupu w styczniu, a fakturę otrzyma np. dopiero w maju, będzie miał problem z terminem odliczenia VAT naliczonego. Co do zasady bowiem, podatnik może dokonać odliczenia w miesiącu powstania obowiązku podatkowego lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych (czyli w deklaracji za styczeń, luty, lub marzec 2014 r.), a z drugiej strony - odliczenia nie można dokonać wcześniej, niż w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę (czyli nie wcześniej niż w maju 2014 r.). Spełnienie obu ww. warunków jednocześnie nie jest więc możliwe.
W sytuacji opisanej w pytaniu nie można jednak podatnika pozbawić prawa do odliczenia VAT, bowiem jest to jedno z podstawowych praw podatników.
W związku z tym należałoby przyjąć, że podatnicy, którzy otrzymają faktury lub duplikaty faktur z dużym opóźnieniem powinni mieć prawo do odliczenia zawartego w nich podatku VAT. Rozsądnym rozwiązaniem jest, aby prawo to mogli zrealizować w miesiącu/kwartale otrzymania faktury (czyli w sytuacji przedstawionej w pytaniu - w maju). Trudno jednak stwierdzić jednoznacznie, czy organy podatkowe zaakceptują takie rozwiązanie. Być może wątpliwości te zostaną rozstrzygnięte już wkrótce i Ministerstwo Finansów wyjaśni, w jaki sposób stosować w praktyce to sporne przepisy.
www.PodatekVAT.pl - Odliczenia VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.OdliczeniaVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||