Sporządzanie faktur w 2014 r.

1) Jestem podatnikiem VAT. Czy oznaczenie "faktura VAT" może być nadal stosowane? Czy faktury powinny zawierać oznaczenie "Kopia" oraz "Oryginał"?

Przepisy określające zasady wystawiania faktur tylko do końca 2010 r. wymagały, aby oryginał faktury zawierał oznaczenie "Oryginał", natomiast kopia faktury - wyraz "Kopia". Z dniem 1 stycznia 2011 r. zlikwidowano ten wymóg, jednocześnie wskazując, że podatnik wystawia faktury co najmniej w dwóch egzemplarzach, przy czym oryginał otrzymywał nabywca, a kopię zatrzymywał sprzedawca.

Faktura nie musi zawierać oznaczenia "Oryginał", "Kopia".

Natomiast w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie m.in. wystawiania faktur (Dz. U. z 2011 r. nr 68, poz. 360 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2013 r. utrzymano jedynie zasadę, że faktury wystawia się w co najmniej dwóch egzemplarzach, z których jeden otrzymuje nabywca, a drugi zachowuje w swojej dokumentacji podatnik dokonujący sprzedaży. Nie ma więc wymogu oznaczania faktury odpowiednio wyrazami "Oryginał" i "Kopia".

Dane, jakie obowiązkowo powinna zawierać faktura, obecnie określa art. 106e ustawy o VAT. Są one podobne do tych, które wynikały z rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie min. wystawiania faktur, obowiązującego do końca 2013 r. W przepisach tego rozporządzenia od 1 stycznia 2013 r. brak było już obowiązku oznaczania faktur określeniem "Faktura VAT".

Jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów w komunikacie "Zmiany w zakresie fakturowania", zamieszczonym na swojej stronie internetowej (www.mf.gov.pl), zmiany obowiązujące od początku 2013 r. generalnie uprościły zasady fakturowania i m.in. polegają na zmniejszeniu obowiązkowych danych na fakturze. Jednakże, pomimo zniesienia obowiązku podawania niektórych danych w fakturze, podatnicy nadal mogą to czynić w nowym stanie prawnym. Dodatkowo na fakturach podatnicy mogą również zawierać inne dane, które nie są już wymagane jako obowiązkowe.

Tak więc Czytelnik nie ma obowiązku stosowania oznaczeń wskazanych w pytaniu. Jeśli jednak chce je na fakturze umieszczać, to może tak robić.

2) Obecne przepisy pozwalają wystawić fakturę do 15. dnia po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów. Jaką datę dostawy powinnam wpisać na fakturze?

Dane, jakie powinny znaleźć się na fakturze, szczegółowo określa art. 106e ustawy o VAT. Jak wskazano w tym przepisie, faktura powinna zawierać m.in.:

1) datę wystawienia,

2) kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę,

3) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,

4) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,

5) numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi,

6) datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów bądź wykonania usługi albo datę otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktur,

7) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi.

Ponadto podatnicy mają zasadniczo prawo wystawić fakturę nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.

Jeżeli jednak przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.

Zatem jak wynika z powołanego przepisu, podatnik na fakturze wskazuje datę jej wystawienia oraz datę dokonania dostawy towarów, o ile jest ona określona i różni się od daty wystawienia faktury. W sytuacji gdy podatnik będzie wystawiał faktury do 15. dnia miesiąca po miesiącu dokonania dostawy, to na fakturze data wystawienia faktury będzie się różniła od daty dokonania dostawy. W takiej sytuacji, co do zasady, będą widniały na fakturze dwie różne daty (wystawienia faktury oraz dokonania dostawy towarów).

Obecnie data wystawienia faktury nie wpływa co do zasady na termin powstania obowiązku podatkowego, który generalnie powstaje w momencie dokonania dostawy towarów (wykonania usługi).

Przepisy ustawy o VAT nie precyzują co należy uznać za datę dokonania dostawy (czyli moment przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel przez nabywcę towaru). Może to moim zdaniem wynikać z umowy między stronami lub z warunków, na jakich dostawa jest zrealizowana. Jeżeli np. z warunków dostawy wynika, że do rozporządzania towarem jak właściciel doszło w momencie jego wydania nabywcy, to ta data wyznacza datę dokonania sprzedaży.