Gazeta Podatkowa nr 101 (1246) z dnia 17.12.2015
Rozliczenie VAT przy wykonaniu usługi transportowej
Wystawiliśmy w dniu 10 listopada 2015 r. fakturę za usługę transportową wykonaną w dniu 30 października br. Faktura wystawiona została w walucie obcej. Jaki kurs waluty należało przyjąć przy jej przeliczeniu? W deklaracji za który miesiąc usługę tę przyjąć do rozliczenia VAT?
Zasady przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej na złote określone są w art. 31a ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Jak z nich wynika, przeliczenia na złote, co do zasady, dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik może również wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. W takim przypadku waluty inne niż euro należy przeliczyć z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro.
W sytuacji gdy podatnik wystawi fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego, zastosowanie znajdzie zasada przeliczenia na złote według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury (i odpowiednio ostatni kurs wymiany opublikowany przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień wystawienia faktury).
Oznacza to, że w sytuacji wskazanej w pytaniu dla potrzeb przeliczenia kwot na fakturze dokumentującej wykonanie usługi transportowej należałoby przyjąć kurs waluty z dnia poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego.
Treść ujednoliconych przepisów prawnych dostępna jest w serwisie www.przepisy.gofin.pl.
Zgodnie z podstawową zasadą obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usługi transportowej powstaje z momentem jej wykonania. Wynika to z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT. Aby więc prawidłowo ustalić moment powstania obowiązku podatkowego od usługi transportowej, należy określić dzień jej wykonania. Biorąc pod uwagę, że celem usługi transportowej jest przewiezienie towarów w określone miejsce, można uznać, że usługa ta zostaje wykonana z chwilą dostarczenia towaru na miejsce przeznaczenia. W przypadku transportu towarów, jeśli dzień dokonania rozładunku nie jest tożsamy z dniem dostarczenia, należałoby przyjąć, że dzień zakończenia rozładunku przewożonych towarów jest dniem wykonania usługi.
W pytaniu Czytelnik wskazał, że usługa transportu towarów została wykonana w dniu 30 października br., tak więc z tym dniem powstał obowiązek podatkowy (i w tym miesiącu usługa ta podlegała rozliczeniu dla potrzeb podatku VAT). Natomiast do przeliczenia kwot na fakturze dokumentującej wykonanie usługi transportowej należało przyjąć kurs waluty z dnia 29 października br.
www.PodatekVAT.pl - Obrót krajowy:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||