Gazeta Podatkowa nr 41 (1498) z dnia 21.05.2018
Określenie obowiązku podatkowego w VAT od usług budowlanych
Świadczę usługi budowlane. W dniu 30 marca 2018 r. wykonałem usługę budowlaną dla innego przedsiębiorcy. Fakturę dokumentującą fakt jej wykonania wystawiłem w dniu 10 kwietnia 2018 r. Kiedy powinienem wykazać VAT należny z tego tytułu w deklaracji VAT-7?
Obowiązek podatkowy, co do zasady, powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną w przypadku wykonania części usługi, dla której określono zapłatę. Jeżeli jednak wcześniej podatnik otrzyma całość lub część należności, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania (w tej części).
Dla usług budowlanych moment powstania obowiązku podatkowego określono w sposób szczególny. Zróżnicowano bowiem zasady jego powstawania, w zależności od tego, kto jest odbiorcą usług. W przypadku świadczenia usług budowlanych dla innych przedsiębiorców, tak jak ma to miejsce w pytaniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, pod warunkiem że faktura ta zostanie wystawiona nie później niż 30. dnia od dnia wykonania usługi. Jeżeli podatnik nie wystawi faktury lub wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje 30. dnia od wykonania usługi. Przewiduje to art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a) i ust. 7 w zw. z art. 106i ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT.
Przykładowe wzory faktur dostępne są w serwisie www.druki.gofin.pl, w dziale Podatek VAT.
Wskazać należy, że fakturę dokumentującą usługę budowlaną można wystawić także wcześniej. Zgodnie z art. 106i ust. 7 ustawy o VAT podatnik może ją wystawić najwcześniej 30. dnia przed wykonaniem usługi lub otrzymaniem całości lub części zapłaty. Należy jednak mieć na względzie, że wcześniejsze wystawienie faktury wiąże się z koniecznością wykazania obowiązku podatkowego od tej usługi.
Czytelnik wystawiając w dniu 10 kwietnia br. fakturę za wykonane roboty budowlane postąpił więc prawidłowo, gdyż zrobił to w terminie ustawowym. Ponadto z tytułu wykonanych usług budowlanych obowiązek podatkowy w VAT powstał w kwietniu br. W konsekwencji podatek VAT należny z tego tytułu należy wykazać w deklaracji VAT-7 za kwiecień 2018 r.
|
Przykład Podatnik wykonał usługę budowlaną dla innego przedsiębiorcy w dniu 30 marca 2018 r. Fakturę dokumentującą fakt jej wykonania wystawił w dniu 10 kwietnia 2018 r. Obowiązek podatkowy przy świadczeniu usług budowlanych na rzecz czynnych podatników VAT powstaje z chwilą wystawienia faktury, pod warunkiem że faktura ta jest wystawiona terminowo, czyli nie później niż 30. dnia od dnia wykonania usługi. W związku z tym, że podatnik wystawił fakturę w prawidłowym terminie obowiązek podatkowy w VAT powstał z chwilą jej wystawienia, czyli w kwietniu 2018 r. |
www.PodatekVAT.pl - Obrót krajowy:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
GOFIN PODPOWIADA - Podatek VAT
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek VAT
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY - Podatek VAT
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||