Zwrot VAT w budownictwie mieszkaniowym w 2014 r.

Do końca 2013 r. osoby fizyczne mają prawo do zwrotu części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych w związku m.in. z budową budynku mieszkalnego, nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego. Mowa tu jest o wydatkach poniesionych na materiały budowlane, które do dnia 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką 7%, a po tym dniu stawką podstawową (początkowo 22%, a później 23%). Szczegółowe regulacje w tym zakresie zawiera ustawa z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. nr 177, poz. 1468 ze zm.).

Wyżej wymieniona ustawa z dniem 1 stycznia 2014 r. zostanie uchylona mocą ustawy z dnia 27 września 2013 r. o pomocy państwa w nabyciu pierwszego mieszkania przez młodych ludzi (Dz. U. poz. 1304).

Ustawa w rozdziale 4 reguluje zasady zwrotu ze środków budżetu państwa od 1 stycznia 2014 r. części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych przez osoby fizyczne w związku z budową domu jednorodzinnego albo nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie lokal mieszkalny. Zwrot wydatków będzie dotyczył tylko inwestycji realizowanych na podstawie pozwolenia na budowę, wydanego po 1 stycznia 2014 r.

Uwaga

Od 1 stycznia 2014 r. prawo do zwrotu części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych nie będzie przysługiwało w związku z przeprowadzonym remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

Wniosek o zwrot części wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym, w myśl art. 20 ust. 3 pkt 4 i 5 ustawy o pomocy państwa będzie mogła złożyć osoba fizyczna, która do końca roku kalendarzowego, w którym wydano pozwolenie na budowę lokalu mieszkalnego albo domu jednorodzinnego, nie ukończyła 36 lat (w przypadku gdy nabywcami będą małżonkowie warunek ten będzie dotyczył młodszego z nich) oraz która do dnia złożenia wniosku o zwrot wydatków nie była:

właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego lub lokalu mieszkalnego,
osobą, której przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, którego przedmiotem jest lokal mieszkalny lub dom jednorodzinny,
właścicielem lub współwłaścicielem budynku, jeżeli jego udział w przypadku zniesienia współwłasności obejmowałby co najmniej jeden lokal mieszkalny

z wyłączeniem domu jednorodzinnego albo lokalu mieszkalnego, o którym mowa w art. 20 ust. 3 pkt 1 ustawy.

W ustawie ponadto wprowadzono limity powierzchni użytkowej budynku/lokalu mieszkalnego, w stosunku do których przysługuje zwrot części wydatków.

Stosownie bowiem do art. 20 ust. 3 pkt 3 ustawy, powierzchnia użytkowa lokalu mieszkalnego albo domu jednorodzinnego nie może przekroczyć odpowiednio:

a) 75 m² i 100 m²,

b) 85 m² i 110 m² - w przypadku gdy osoba fizyczna w dniu wydania pozwolenia na budowę, wychowywała przynajmniej troje dzieci spełniających warunki określone w art. 7 ust. 2 ustawy o pomocy państwa (chodzi o dzieci małoletnie, dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną oraz dzieci uczące się - do ukończenia 25. roku życia).

Wniosek o zwrot ww. wydatków osoba fizyczna będzie mogła złożyć tylko raz, nie później niż do końca roku, w którym zgodnie z prawem miało miejsce przystąpienie do użytkowania wybudowanego lokalu mieszkalnego albo domu jednorodzinnego (art. 23 ust. 2 ww. ustawy).

Uwaga

Nowe zasady zwrotu części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych obejmować będą wydatki udokumentowane fakturami wystawionymi od dnia wydania pozwolenia na budowę (wydanego po dniu 1 stycznia 2014 r.), do 30 września 2018 r. (art. 21 ust. 1 ustawy o pomocy państwa).

Tak jak obecnie, zwrot będzie dotyczył wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych, które do 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką VAT w wysokości 7%, a od 1 maja 2004 r. są opodatkowane stawką podstawową.

Kwota zwrotu wydatków dla stawki 23% będzie liczona jako 65,22% kwoty VAT wynikającej z faktur, nie więcej jednak niż 12,195% (a dla stawki 22% odpowiednio 68,18%, nie więcej jednak niż 12,295%) kwoty stanowiącej iloczyn 70 m² powierzchni użytkowej i ceny 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na książeczkach mieszkaniowych, ostatnio ogłoszonej przed kwartałem złożenia wniosku o zwrot wydatków.

Kwotę zwrotu (tak jak do tej pory) będzie określał urząd skarbowy w drodze decyzji, którą będzie musiał wydać w terminie 4 miesięcy od dnia złożenia wniosku. Następnie w terminie 25 dni od dnia doręczenia decyzji urząd skarbowy wypłaci kwotę zwrotu.

Jeżeli natomiast prawidłowość złożonego wniosku nie będzie budziła wątpliwości, urząd skarbowy dokona zwrotu kwoty wykazanej we wniosku bez wydawania decyzji. W tym przypadku wypłata zwrotu nastąpi w terminie 4 miesięcy od dnia złożenia wniosku.

Na mocy przepisów przejściowych, osoba fizyczna, która poniesie wydatki na zakup materiałów budowlanych do końca 2013 r. - w ramach praw nabytych - będzie miała prawo ubiegać się o ich częściowy zwrot na dotychczasowych zasadach także po dniu 31 grudnia 2013 r. Termin składania wniosku o zwrot części ww. wydatków będzie uzależniony od daty wystawienia faktury dla osoby fizycznej. I tak, wniosek o zwrot części wydatków będzie należało złożyć nie później niż do końca:

1) 2014 r. - jeżeli faktura została wystawiona w okresie od 1 maja 2004 r. do końca 2005 r.,

2) 2015 r. - jeżeli faktura została wystawiona w latach 2006-2007,

3) 2016 r. - jeżeli faktura została wystawiona w latach 2008-2009,

4) 2017 r. - jeżeli faktura została wystawiona w latach 2010-2011,

5) 2018 r. - jeżeli faktura została wystawiona w latach 2012-2013.