Poradnik VAT nr 6 (366) z dnia 20.03.2014

Limity zwrotu wydatków mieszkaniowych w II kwartale 2014 r.

Jak już informowaliśmy na łamach naszego czasopisma, z dniem 1 stycznia 2014 r. została uchylona ustawa z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. nr 177, poz. 1468 ze zm.) określająca zasady zwrotu osobom fizycznym części wydatków, które poniosły na zakup materiałów budowlanych w związku z budową i remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

Nie oznacza to, że po 1 stycznia 2014 r. osoby fizyczne, które poniosły wydatki na zakup materiałów budowlanych nie mogą już ubiegać się o ich częściowy zwrot. Na mocy przepisów ustawy z dnia 27 września 2013 r. o pomocy państwa w nabyciu pierwszego mieszkania przez młodych ludzi (Dz. U. poz. 1304 ze zm.), prawo do zwrotu ze środków budżetu państwa części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych przysługuje osobom fizycznym budującym pierwsze własne mieszkanie.

Przy czym zwrot wydatków określony w nowej ustawie dotyczy tylko budowy (rozbudowy) domu jednorodzinnego lub przebudowy budynku niemieszkalnego na lokal mieszkalny realizowanych na podstawie pozwolenia na budowę, wydanego po 1 stycznia 2014 r. (art. 20 ust. 3 pkt 2 ustawy). Prawo do zwrotu nie przysługuje natomiast w przypadku zakupu materiałów budowlanych przeznaczonych na remont budynku mieszkalnego oraz lokalu mieszkalnego.

Ponadto w art. 20 ust. 3 pkt 3 ustawy wskazano, iż powierzchnia użytkowa lokalu mieszkalnego albo domu jednorodzinnego, w stosunku do których przysługuje zwrot części wydatków, nie może przekroczyć odpowiednio:

a) 75 m2 i 100 m2,

b) 85 m2 i 110 m2 – w przypadku, gdy osoba fizyczna w dniu wydania pozwolenia na budowę, wychowywała przynajmniej troje dzieci spełniających warunki określone w art. 7 ust. 2 ustawy o pomocy państwa (chodzi o dzieci małoletnie, dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną oraz dzieci uczące się – do ukończenia 25. roku życia).

Z kolei kwota zwrotu wydatków dla stawki 23% jest równa 65,22% kwoty VAT wynikającej z faktur, nie więcej jednak niż 12,195% kwoty stanowiącej iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej i ceny 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na książeczkach mieszkaniowych, ostatnio ogłoszonej przed kwartałem złożenia wniosku o zwrot wydatków.

Przepisy ustawy o pomocy państwa zawierają także regulacje przejściowe, na mocy których osoba fizyczna, która przed dniem 1 stycznia 2014 r. dokonała zakupów materiałów budowlanych ma prawo ubiegać się o zwrot części wydatków. Prawo to jednak przysługuje wyłącznie z tytułu zakupów dokonanych i udokumentowanych fakturą wystawioną do 31 grudnia 2013 r.

Termin składania wniosku o zwrot części ww. wydatków, w myśl art. 32 ust. 2 ww. ustawy uzależniony jest jednak od daty wystawienia faktury dla osoby fizycznej.

I tak, wniosek o zwrot części wydatków należy złożyć nie później niż do końca:

1) 2014 r. – jeżeli faktura została wystawiona w okresie od 1 maja 2004 r. do końca 2005 r.,

2) 2015 r. – jeżeli faktura została wystawiona w latach 2006–2007,

3) 2016 r. – jeżeli faktura została wystawiona w latach 2008–2009,

4) 2017 r. – jeżeli faktura została wystawiona w latach 2010–2011,

5) 2018 r. – jeżeli faktura została wystawiona w latach 2012–2013.

Zatem, po 1 stycznia 2014 r. osoby fizyczne, które poniosły wydatki udokumentowane fakturami wystawionymi do końca 2013 r. na zakup materiałów budowlanych mogą ubiegać o ich częściowy zwrot na zasadach określonych w ustawie z dnia 29 sierpnia 2005 r.

Wobec powyższego, przypomnieć należy, że w świetle ustawy o zwrocie części wydatków obowiązującej do 31 grudnia 2013 r. wysokość limitu zwrotu, uzależniona jest od:

• rodzaju inwestycji (czy wymaga pozwolenia na budowę, czy też nie),
   
• otrzymania pozwolenia na budowę do końca 2013 r.,
   
• korzystania (lub nie) z ulgi budowlanej lub remontowej,
   
• ceny za 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ostatnio ogłoszonej w Dzienniku Urzędowym GUS przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu,
   
• daty złożenia pierwszego wniosku – istotne jest czy pierwszy wniosek został złożony w okresie obowiązywania stawki VAT w wysokości 22% (przed 1 stycznia 2011 r.), czy 23% (od 1 stycznia 2011 r.), niezależnie od tego kiedy dokonano zakupu materiałów.

W Dzienniku Urzędowym Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 24 lutego 2014 r., pod poz. 9, zamieszczono komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 20 lutego 2014 r. w sprawie ceny 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego za IV kwartał 2013 r.

Prezes Głównego Urzędu Statystycznego w ww. komunikacie ogłosił, że cena 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego za IV kwartał 2013 r. wyniosła 4.228 zł.

Limity dla osób ubiegających się o zwrot na podstawie ustawy z 29 sierpnia 2005 r. składających wnioski w II kwartale 2014 r. przedstawiamy poniżej.

Limity zwrotów w przypadku, kiedy pierwszy wniosek złożony był
przed 1 stycznia 2011 r.

Limity dla osób składających pierwszy wniosek po dniu 31 grudnia 2010 r.