Rozpoczęcie działalności a możliwość kwartalnego rozliczania VAT

W lipcu 2024 r. planuję rozpocząć działalność gospodarczą i zarejestruję się do celów VAT. Czy w tej sytuacji mogę wybrać kwartalne rozliczanie VAT?

NIE. Podatnicy VAT są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Natomiast mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. Tak stanowi art. 99 ust. 2 ustawy o VAT (Dz. U. z 2024 r. poz. 361).

Deklaracje za okresy kwartalne mogą także składać mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej. Jest to możliwe po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja VAT. Od tej zasady istnieją pewne wyjątki. Ustawodawca w art. 99 ust. 3a ustawy o VAT wskazał, że z kwartalnego rozliczenia VAT nie mogą korzystać podatnicy:

zarejestrowani przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni - przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym została dokonana rejestracja lub
którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go czterech kwartałach dokonali dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50.000 zł, lub
którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 ustawy o VAT, czyli rozliczanego poprzez deklarację,
w przypadku gdy w danym kwartale stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, o którym mowa w art. 19a Prawa przedsiębiorców (Dz. U. z 2024 r. poz. 236), nie zapewniali możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w rozumieniu ustawy o usługach płatniczych, w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego (dotyczy podatników, którzy mają obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących).

Należy przypomnieć, że zgodnie z definicją małego podatnika zawartą w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT małym podatnikiem jest m.in. podatnik podatku od towarów i usług, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro - w 2024 r. jest to kwota 9.218.000 zł,

W omawianej sytuacji Czytelnik rozpoczynający działalność gospodarczą nie może od początku swojej działalności rozliczać VAT za okresy kwartalne. Będzie on zobowiązany do składania deklaracji za okresy miesięczne przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym zostanie dokonana rejestracja, przy czym w tym okresie może stosować kasową metodę rozliczania VAT.